Was ist eine Verlustrücktrag? Definition, Geschichte und Beispiel

A Verlustrücktrag beschreibt eine Situation, in der ein Unternehmen einen Nettobetriebsverlust (NOL) erleidet und beschließt, diesen Verlust auf die Steuererklärung eines Vorjahres anzuwenden. Dies führt zu einer sofortigen Rückerstattung der zuvor gezahlten Steuern, indem die Steuerschuld für das Vorjahr reduziert wird.

Eine Verlustrücktrag verstehen

Verlustrücktrager-Jahre ähneln Verlustvorträgen, mit der Ausnahme, dass Unternehmen ihre Nettobetriebsverluste auf die Einnahmen früherer und nicht späterer Jahre anwenden.

Die Verlustrücktrag Einkommensteuer führt aufgrund der neu reduzierten Steuerschuld zu einer Steuerrückerstattung der vom Unternehmen für das Vorjahr gezahlten Steuern. Nach Anwendung des Verlustvortrags wird es so aussehen, als hätte das Unternehmen seine Steuern für dieses Jahr zu viel gezahlt.

Ein Unternehmen kann entscheiden, wie es einen Nettobetriebsverlust (NOL) ansetzt, wenn ein solcher Verlust auftritt. Beispielsweise kann er auf die Rücktragsfrist verzichten und nur den Verlust vortragen. Sobald jedoch die Entscheidung getroffen wurde, den Verlust vorzutragen, kann die Klage nicht mehr rückgängig gemacht werden.

Internal Revenue Service. „Publikation 536 (2021) Nettobetriebsverluste (NOLs) für Einzelpersonen, Nachlässe und Trusts.“

Es ist wichtig zu beachten, dass ein NOL-Rücktrag in der Regel vorteilhafter ist als ein Vortrag, da der Zeitwert des Geldes zeigt, dass Steuereinsparungen in der Gegenwart wertvoller sind als in der Zukunft.

Es kann ganz bestimmte Fälle geben, in denen ein Vortrag für ein bestimmtes Unternehmen sinnvoller ist, beispielsweise wenn die Gewerbesteuersätze erheblich steigen. Allerdings ist es nicht die Norm.

Die Steuerbestimmungen, die einen Rücktrag von NOLs ermöglichen, lagen in der Vergangenheit zwischen null und fünf Jahren. Da es sich um eine äußerst vorteilhafte Möglichkeit der Steuerplanung für den Steuerzahler handelt, wurden Rückträge in Steuerrechnungen häufig berücksichtigt.

In Zeiten der Rezession wurde der Zeitraum, in dem Steuerzahler Verluste zurücktragen dürfen, verlängert. Auch Rückträge wurden in der Abgabenordnung optional gänzlich weggelassen, so dass nur noch Vorträge zulässig sind. Es ist wichtig zu wissen, wie die Gesetzgebung zu dem Zeitpunkt ist, an dem ein Rücktrag in Betracht gezogen wird.

Geschichte der Verlustrücktrag Körperschaftsteuerer Jahre

Die NOL-Rücktragsbestimmung in Bezug auf Bundeseinkommensteuern wurde ursprünglich als Teil des Revenue Act von 1918 eingeführt. 

Ursprünglich war diese Bundeseinkommensteuerbestimmung als kurzlebiger Vorteil für Unternehmen gedacht, die Verluste im Zusammenhang mit dem Verkauf von Kriegsgütern erleiden in der Nachkriegszeit.

Die anfänglichen Rücktrags und Vortragsbestimmungen (gemeinsam als Übertrag bezeichnet) galten nur für ein Jahr. 

Der Zweck der Beibehaltung der Bestimmung bestand darin, die Steuerlast für Unternehmen zu glätten, deren Hauptgeschäft zyklischer Natur ist, aber nicht im Einklang mit einem Standardsteuerjahr steht.

Dies ist bei landwirtschaftlichen Betrieben üblich, da sie stark von den Wetterbedingungen abhängig sind und auf ein erfolgreiches Jahr ein Jahr mit einem erheblichen Nettobetriebsverlust folgen kann.

In den darauffolgenden Jahren wurde die zulässige Dauer für Übertragungen verlängert, verkürzt, ganz weggelassen und wieder eingeführt. Wir betrachten nur die wesentlichen Änderungen der Rücktragsbestimmung in den letzten Jahrzehnten.

Das Steuererleichterungsgesetz von 1997 begrenzte die NOL-Rücktragsregelung auf zwei Jahre und verlängerte die Vortragsregelung auf 20 Jahre.

Als Reaktion auf die Anschläge vom 11. September auf das World Trade Center und die Große Rezession im Jahr 2009 wurden Rückträge vorübergehend auf drei, vier oder fünf Jahre verlängert.

Mit dem 2017 verabschiedeten Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) wurde die zweijährige Rücktragsklausel abgeschafft, mit Ausnahme bestimmter landwirtschaftlicher Verluste und Nichtlebensversicherungsgesellschaften. Es ermöglicht auch einen unbestimmten Vortragszeitraum, allerdings sind die Vorträge nun auf Verlustrücktrag % des Nettoeinkommens jedes Folgejahres begrenzt.

Von den Ausnahmen abgesehen ist es Versicherungsgesellschaften, mit Ausnahme von Lebensversicherungen, gestattet, NOLs zwei Jahre zurückzutragen und 20 Jahre vorwärts zu tragen, und die neue Verlustrücktrag-Prozent-Beschränkung gilt nicht. 

Landwirtschaftliche Verluste können zwei Jahre zurückgetragen und auf unbestimmte Zeit vorgetragen werden, wobei weiterhin die Verlustrücktrag-Prozent-Beschränkung gilt.

Im Jahr 2020 verzögerte der Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act die vom TCJA eingeführten Änderungen effektiv bis zum 1. 

Januar 2021. Der CARES Act verlängerte auch den Zeitrahmen für Rückträge und erlaubte eine NOL von fünf Jahren Rücktrag für Steuerjahre, die nach dem 31. Dezember 2017 und vor dem 1. Januar 2021 beginnen. Dazu gehören NOLs von Nichtlebensversicherungsgesellschaften und landwirtschaftliche Verluste.

Reales Beispiel für Steuer Verlustrücktrag

Verlustrücktrag Gewerbesteuerer erlangten im September 2020 neue Aufmerksamkeit, als die New York Times Einzelheiten zur Steuererklärung von Präsident Trump für 2009 veröffentlichte. Dem Artikel der Times zufolge „zeigen vertrauliche Aufzeichnungen, dass er ab 2010 eine Einkommenssteuerrückerstattung in Höhe von insgesamt 72,9 Millionen US-Dollar beantragt und erhalten hat – die gesamte Bundeseinkommenssteuer, die er für die Jahre 2005 bis 2008 gezahlt hatte, zuzüglich Zinsen.“

Möglich wurde dies durch eine NOL-Rücktragsklausel, die sich infolge des von Präsident Obama unterzeichneten Worker, Homeownership, and Business Assistance Act von 2009 änderte.

Das Steuergesetz von 2009 erlaubte für die Steuerjahre 2008 und 2009 eine fünfjährige NOL-Rücktragsklausel anstelle der damals geltenden zweijährigen Rücktragsklausel.

Dies bedeutete, dass in den Jahren 2008 und 2009 entstandene NOLs auf eine Rückerstattung der in den fünf Jahren vor dem Verlust gezahlten Steuern angerechnet werden konnten.

Wenn sich der Steuerzahler für den Rücktrag einer NOL auf das fünfte Jahr zuvor entschieden hat, war der NOL-Rücktrag auf 50 % des steuerpflichtigen Einkommens im fünften Vorjahr begrenzt. 

Der verbleibende NOL-Saldo konnte jedoch auf das vierte Jahr davor übertragen werden, und so weiter, bis der Verlust vollständig aufgebraucht war.

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