Mit einer Rückdeckungsversicherunger Police Pensionszusagen absichern

Im Wettbewerb um Fach- und Führungskräfte bieten Unternehmen ihren Top-Führungskräften heute auch die Möglichkeit einer arbeitgeberfinanzierten betrieblichen Altersvorsoge. Die zugesagte Leistung des Arbeitgebers zu Gunsten seines Mitarbeiters stellt ein Leistungsversprechen für die Zukunft dar.

Die Erteilung einer Direktzugabe verpflichtet daher das Unternehmen, Rückstellungen für den Versicherungsfall zu bilden. Um die Leistungen aus der Pensionszusage zu finanzieren, schließt der Arbeitgeber eine Rückdeckungsversicherung. Dieser Artikel erklärt, wie die Pensionsrückstellung rückdeckungsversicherung auszahlung funktioniert und welche Vorteile sie bietet.

Was ist eine Rückdeckungsversicherung?

Die Rückdeckungsversicherung ist ein Lebensversicherungsprodukt. Wenn ein Unternehmen beispielsweise seinem Geschäftsführer eine Pensionszusage erteilt hat, schließt es zur Finanzierung und Übertragung des finanziellen Risikos dieser Zusage eine Lebensversicherung bei einer Versicherungsgesellschaft ab.

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Die garantierte Pensionsleistung stellt ein externes Risko für das Unternehmen dar.

Die Finanzierung einer monatlichen Rente für einen leitenden Angestellten erfordert oft hohe sechstellige Beträge. Zusätzliches Kapital wird benötigt, wenn auch Todesfall- oder Invaliditätsleistungen gewährt werden sollen.

Mit der Versicherung werden die für den Versicherungsfall erforderlichen Mittel angespart und das biometrische Risiko ( Tod der versicherten Person) auf die Versicherungsgesellschaft verlagert.

Wer hat Anspruch auf die Versicherungsleistungen?

Der Arbeitnehmer selbst hat keinen Anspruch auf die Leistungen aus der Versicherung, die im Versicherungsfall fällig werden. Im Schadensfall stehen die Leistungen dem Arbeitgeber in seiner Eigenschaft als Versicherungsnehmer zu. Der Leistungsanspruch des Arbeitnehmers ergibt sich aus der erteilten Versorgungszugabe.

Rückdeckungsversicherung bilanzierung dient daher nur als Mittel zur Erfüllung der Versorgungszusage. 

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Wie funktioniert Rückdeckungsversicherung?

Bei der Vertragsgestaltung tritt der Arbeitgeber als Versicherungsnehmer, Beitragszahler und Begünstigter auf. Der Begünstigte ist in diesem Fall die versicherte Person ; Der Vertrag wird auf deren Leben abgeschlossen.

Neben einem monatlichen Beitrag zur Lebensversicherung kann auch eine einmalige Kapitalauszahlung vereinbart werden. Die Beiträge sind als Betriebsausgaben steuerlich absetzbar.

Absicherung von Ansprüchen gegen Insolvenzen

Zur Absicherung von Rentenansprüchen gegen die Insolvenz des Unternehmens sind Beiträge zum Pensions-Sichierungs-Verein (PSVaG) fällig.

Ausnahmen

Bei beherrschenden Gesellschaftern-Geschäftsführern (GGF) ist keine Beitragszahlung an den PSVaG erforderlich; hier reicht eine Zusage einer Versicherung an den GFP aus.

Rückdeckungsversicherung bilanzierung bietet neben der Altersrente auch Schutz bei Invalidität oder Tod des Versorgungsberechtigten.

Rückdeckungsversicherung gilt nicht nur für Betriebsrenten.

Rückdeckungsversicherung bilanzierung funktioniert nicht nur bei Leistungsansprüchen aus einer Pensionszusage, sondern Unternehmen können mit Rückdeckungsversicherung auch Zeitwertkonten gegenfinanzieren.

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Bei einer anderen Durchführungsform der betrieblichen Altersversorgung- der Unterstützungskasse- wird die Versicherung in der Praxis ebenfalls als Rückdeckungsversicherung verwendet. Man spricht dann von der rückgedeckten Unterstützungskasse. 

Was sind die Vorteile der Rückdeckungsversicherung?

Für den Arbeitgeber selbst hat der Abschluss einer Rückdeckungsversicherung bilanzierunger-Police zunächst nur zwei Vorteile. Zum einen kann er mit dem Abschluss des Vertrages gegenüber dem Finanzamt die Ernsthaftigkeit der Leistungszugabe an seinen Arbeitnehmer nachweisen, zum anderen verbessert er das Erscheinungsbild der Bilanz seines Unternehmens.

Die Ernsthaftigkeit einer Pensionszusage spielt für ihre Anerkennung durch das Finanzamt eine entscheidende Rolle ; schließlich darf eine Pensionszusage nicht zum Schein erteilt werden. 

Rückdeckungsversicherung: So funktioniert Rückdeckungsversicherung auszahlung.

Das Deckungskapital des Versicherungsunternehmens bildet das Ausgleichsgewicht auf der Aktivseite der Bilanz des Unternehmens. Eine erteilte Pensionszusage verpflichtet das Unternehmen, auf der Passivseite der Bilanz Rückstellungen zu bilden.

Diese Pensionsrückstellung stellt eine Minderung des Eigenkapitals dar und führt zu einem schlechteren Kreditrating (Stichwort: Basel II.

Was sind die Vorteile einer Pensionszusage mit Rückdeckungsversicherung?

Dieser Durchführungsweg der betrieblichen Altersversorgung zeichnet sich vor allem durch seine große Gestaltungsfreiheit aus und ist z.B. dann sinnvoll, wenn die Höchstgrenzen für die Direktversicherung bereits ausgeschöpft sind. Hier sind einige gute Gründe:

Einsparung von Lohnnebenkosten

Auch bei dieser Form der betrieblichen Altersversorgung können die Beschäftigten einen Teil ihres Bruttoeinkommens in Altersvorsorgekapital und Rente umwandeln ( Entgeltumwandlung).

Dies führt zu Einsparungen bei den Lohnsteuern und Sozialversicherungsbeiträgen für den Arbeitnehmer und ist oft günstiger als der Abschluss einer privaten Lebensversicherung. Der Arbeitgeber spart seinen Anteil an der Sozialversicherung.

Flexibilität bei der Beitragszahlung

Die Beiträge können ( wie bei der Direktversicherung) vom Arbeitnehmer ( Entgeltumwandlung) vom Arbeitgeber ( zusätzlich zum Gehalt) oder von einer Kombination aus beidem gezahlt werden.

Flexibilität in der Gestaltung.

Die Leistungen einer Pensionszusage können flexibel gestaltet werden (z.B. die Höhe der Pension). Dieser Punkt ist z.B. für Manager mit hohem Einkommen und entsprechend hohem Versorgungsbedarf wichtig, bei denen die Höchstgrenzen, die für Direktversicherungen oder Pensionskassen gelten, bereits ausgeschöpft sind. 

Gewinn an Image und Attraktivität

Seit 2002 haben Arbeitnehmer einen gesetzlichen Anspruch auf eine betriebliche Altersversorgung. Das ist nicht neu. Eine vom Arbeitgeber gewährte oder geförderte Pensionszusage hebt ihn im Wettbewerb um Fachkräfte vom Markt ab.

Steuervorteile durch

Pensionsrückstellungen mindern das steuerlich Relevante Betriebsergebnis. Die Versicherungsbeiträge zur Rückdeckung der Pensionszusage können als Betriebsausgaben geltend gemacht werden. 

Überdurchschnittliche Förderungen

Die Beiträge zu einer Pensionszusage sind bis zu 4% ( 3 312 Euro jährlich oder rückdeckungsversicherung 6 Euro monatlich) der jährlichen Beitragsbemessungsgrenze in der gesetzlichen Rentenversicherung unbegrenzt steuer- und auch sozialversicherungsfrei. Auch die Arbeitgeberbeiträge sind sozialversicherungsfrei. 

Es kommt auf die Vertragsgestaltung an.

Unternehmen, die ihren Führungskräften Versorgungsleistungen in Form einer Pensionszusage mit Rückdeckungsversicherung auszahlung gewähren wollen, sollten ihren Steuerberater von Anfang an in den Prozess einbeziehen und einen Versicherer wählen, der über die entsprechende Expertise verfügt.

Für die Anerkennung der zugesagten Leistungen durch das Finanzamt müssen bestimmte Kriterien erfüllt sein: außerdem sollte der Text der Pensionszugabe rechtssicher formuliert sein. 

Nicht selten sind Zusagen missverständlich formuliert und zugesagte Versorgungsleistungen unterfinanziert.

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